美國主要稅種之公司所得稅
流覽次數：9321    添加時間:2014/6/20    來源:中國駐美國大使館經濟商務參贊處

美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得、外國公司來源於美國境內所得徵稅的稅種。
公司所得稅分聯邦、州地方兩級徵收。一家在美國運營的公司除了要申報聯邦政府所得稅，還要在企業註冊地、經營地所在州申報所得稅。美國聯邦、州及地方政府要求公司每年年末匯總申報繳納公司所得稅或特許權稅，每個季度預繳稅費，年末稅務核算則多退少補。每年年末的所得稅申報不僅申報所得稅核算明細，還需要申報大量公司資訊。政府一般准許公司六個月的所得稅申報寬限期，但稅款繳納截止日不可遞延。
(一)納稅人
公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定，凡是根據各州法律成立並向各州政府註冊的公司，不論其設在美國境內或境外，也不論其股權屬誰，均為美國公司。凡是根據外國法律而成立，並向外國政府註冊的公司，不論其設在美國境內或境外，即使股權的全部或部分屬於美國，都是外國公司。
(二)課稅對象和稅率
美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來源於美國境內外的所得(即全球所得)和外國公司來源於美國境內的所得，主要包括經營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等。
公司所得稅採取超額累進稅率，近兩年具體稅率見下表，2011年與2010年相比，稅率沒有變化。
(三)應納稅所得額、應納稅額的計算
應納稅所得額是公司總所得減去為取得收入而發生的、稅法允許扣除的各種費用和損失後的餘額。允許扣除額是由稅法事先規定的、公司在取得總所得過程中發生的必要營業和非營業支出。
公司所得稅的納稅人可以選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權責發生制、現金收付制或其他會計核算方法作為計稅方法。
一般情況下，納稅人應在每年4月15日前提交預計申報表和上年實際納稅表，並按預計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例繳納公司所得稅。公司所得稅按年一次徵收。納稅人可在其選定的納稅年度終了後兩個半月內申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結轉，本年度虧損，可向上轉抵3年，向下結轉15年。
(四)各州公司所得稅
美國各州及地方政府均設有各自的稅制體系，包括獨立的稅法規定、稅收征繳以及稅務司法機構。州(地方)政府可徵收州(地方)所得稅、消費稅、使用稅、財產稅等，部分州還徵收特許權稅。美各州及地方政府稅收規定存在差異，在美經營的企業必須要瞭解與其有關聯的州及地方稅收法規。
一家從事跨州業務的美國公司是否要在不同州申報納稅，取決於該公司是否在該州建立了“關聯”(nexus)。“關聯”的建立通常與公司的經營活動有關。例如，是否有來源於該州的營業收入、是否在該州擁有資產、公司的在職人員在該州是否有實際經營活動等。一旦該州認定公司與本州有足夠的“關聯”，就有權對公司徵收所得稅或其他稅。如一家公司與數州都有足夠的“關聯”，則需將總應納稅所得在幾個州之間進行分攤後再分別計算各州所得稅，分攤原則通常考慮三個因素：工資、財產和銷售收入。大多數州允許三因素平等權重，也有一些州對三因素給予不同權重。
綜上，美國各州的公司所得稅規定、稅率均有不同，擬赴美投資的中國企業應根據自身情況，選擇合適的州。

 

文章來源：中國駐美國大使館經濟商務參贊處