如何準備2017年美國稅務(三)
流覽次數：3888    添加時間:2018/5/29    來源:顏方梓

7. 標準扣除額
所得稅是根據淨課稅所得和報稅身份，乘以稅率而算出來。

(1) 標準扣除額
標準扣除額根據報稅身份而不同。

假如年齡超過65歲，增加$1550，或$1350，或$1250。

假如眼睛盲的，增加$1550，或$1350，或$1250。



假如，你是夫妻分開報，而你的配偶採取逐項扣減方式，或是你在報稅當年，是用居民和非居民的雙重報稅身份，則你不能採用標準扣除額的方法。

(2) 逐項扣減額
通常逐項扣減額大於標準扣除額，報稅人填表格A，申報扣減金額。

a. 醫療費用
超過調整後收入7.5%的部分。還包括醫療保險費，處方藥，去看病的交通費，每一英里用$0.17計算，但不包括美容整形的費用。

b. 州和地方稅
• 所得稅
• 銷售稅-收集全年購物的收據，發票，按實際金額申報；或者不必收據，直接用查銷貨稅表的金額申報。
• 房地產稅-假如當年有買賣房地產，部分房地產稅會在買賣結賬文件內扣除。
• 個人財產稅(personal property tax)-根據個人財產價值而抽的稅。
• 其他稅-例如付的外國所得稅

c. 利息費用
• 自住房貸利息-限制以房貸額$100萬（夫妻合報）以下的利息才可扣除
• 申請房貸時的貸款額點數
• 投資貸款利息支出-借錢去投資而產生的利息費用

d. 慈善捐款
捐款機構是非營利，慈善性質，例如：宗教、教育、醫院、政府童子軍、紅十字會、救世軍(salvation army)捐款額超過調整後收入的30%有限額，假如以能產生資本利得的財產(capital gain property)作為捐贈，超過調整後收入的20%有限額。

慈善捐款得保存好的記錄，包括支票、銀行帳單，慈善機構的檔包括名字、日期、金額及機構沒有給你報酬。

假如你以非現金的財產作捐贈，超過$500，填申報表格8283。超過$5000，得經過估價來確定。

e. 盜、劫、災害損失
每單項損失超過$100的部分，所以損失超過調整後收入10%的部分，填申報表格4684。

最好能有貴重物品購買時的單據，且有警察局的報案資料。

f. 工作有關而發生的費用及其他雜項費用，只有超過調整後收入2%的部分才可扣減。
• 作為員工為工作而產生的費用，是正常一般且必需的，而雇主沒有補償這些費用。例如：安全設備、工具、文具、制服、公會會費、期刊、找事的費用，申報表格2106，假如有差旅費，交際費。
• 報稅費用
• 雜項費用-不包括個人、家庭的生活費用，包括為了產生收入而直接發生的費用。

g. 其他減項
申報表格4684，在被定為災害區內而發生的災害損失。

賭博損失-有報賭博收入才可申報賭博損失，且損失不得超過收入。

其他生財資產的盜、劫、災害損失

從表格K-1顯示的其他損失

h. 逐項扣減額的總額會因報稅人的高調整後收入而減少。
單身：超過$261,500
夫妻合報：超過$313,800
夫妻分開報：超過$156,900
一家之主：超過$287,650

8. 抵稅項目
稅款扣減額(tax credit)

從課稅所得查表算出應支的所得稅，而稅款抵扣額可以直接減少應交的所得稅。

a. 外國所得稅款抵扣額(foreign tax credit)
申報的國外收入已交了該國所得稅，則該外國所得稅款可作為美國所得稅的抵扣額，填表格1116。

b. 照顧小孩及撫養人費用的抵扣額(credit for child and dependent care expenses)
照顧13歲以下的小孩費用，一人每年的限額是$3000，一人以上最高是$6000。

根據調整後收入的金額，所發生的費用再乘以一個比例從20%到最高35%。

填表格2441

c. 教育抵扣額(education credit)
付給大專院校的學費可選擇其中之一方法：
• 從收入裏扣除
• 美國機會扣減額(american opportunity credit)-每個學生一年最高$2500，調整後所得低於$90,000。
• 一生學習抵扣額(lifetime learning credit)-每份稅表一年最高$2000，調整後所得低於$66,000。

填表格8863

d. 退休金儲蓄抵扣額(retirement savings contribution credit)
調整後所得低於$31,000，當年有存錢到退休帳戶，可以申請這抵扣額，最高$2000x0.5=$1000一年。

填表格8880

e. 小孩稅抵扣額(child tax credit)
17歲以下的被撫養小孩，每個小孩每年最高額是$1000，調整後所得低於$75,000（單身，一家之主），$110,000（夫妻合報），抵扣額超過所得稅的部分，可申請附加的小孩抵扣額(additional child tax credit)，得到退稅。

填表格8812

f. 住家能源抵扣額(residential energy credit)
為了替在美國的住宅節省能源而裝載的替代能源裝置費用，30%可作為抵扣額。

填表格5695

g. 領養費用抵扣額(adoption credit)
領養的小孩是18歲以下的美國公民或居民，調整後所得低於$243,540，每一個小孩的最高抵扣額是$13,570。

填表格8839

h. 房貸利息抵扣額(mortgage interest credit)
州或地方政府會給低收入的人購買住家新的貸款一份，房貸抵扣額證書(mortgage credit certificate)，抵扣額超過當年所得稅的部分，可延到接下三年再用。

填表格8396

i. 以前年度最低替代稅抵扣額(credit for prior year minimum tax)
填表格8801

j. 一般商業抵扣額(general business credit)
為鼓勵一般商業投資，研究開發，及特殊行業的優待的抵扣額。

你可能自己從事此種商業行為，或者有投資到S公司或合夥，年底時表格K-1會列抵扣額。

填表格3800申報抵扣額，抵扣額超過當年所得稅的部分，可用於抵消前年度已付的稅，申請退稅或者可遲延用20年。

k. 三個和汽車採用非汽油為動能有關的抵扣額
• alternative motor vehicle credit-填表格8910
• alternative fuel vehicle refueling property credit-填表格8911
• pwg-in electric drive motor vehicle credit-填表格8936

l. 老者或傷殘人士抵扣額(credit for the elderly or the disabled)
得是美國公民或居民，年紀達65歲，或者是65歲以下但身體傷殘，靠傷殘救濟金生活，而且調整後所得低於$17,500（單身），及社會安全保險和退休金免稅部分低於$5000（單身）。

填表格1040R算出抵扣額

m. 工作所得抵扣額(earned income credit)
這個抵扣額可用來減少你的所得稅，甚至於超過所得稅的部分可申請現金退稅。

主要是給在美國有工作所得不高的人（低於$53,930），且有小孩為撫養人，投資收入低於$3450。

被撫養的小孩必須小於19歲，如是全職學生則小於24歲。

填表格EIC申報抵扣額，最高額度一個小孩是$3400，兩個小孩是$5616，三個小孩是$6318。

n. 健康保費稅抵扣額(premium tax credit)
預付健康保費稅抵扣額(advance payment of the premium tax credit)

向州政府健康保險交易主管(state marketplace)購買符合規定的健康保險，州政府會給報稅人年底一份表格1095-A。

報稅人根據表格1095-A的資料，申報表格8962，算出前面兩項抵扣額的差額，作為補稅或是退稅。

o. 健保抵扣額(health coverage tax credit)
得是屬於收到特定福利的人或他的家人，參加了特殊規定的健康保險所付的保費。

填表格8885，申請抵扣額。

p. 未分配資本利得稅抵扣額(credit for tax on undistributed capital gain)
如你有投資受管制的投資公司(regulated investment company)，或房地產投資信託(real estate investment trust-reit)，年底時會給你一份表格2439，告訴你全年未分配的資本利得，及所交的資本利得稅。

你得把資本利得在表格D上當做資本利得收入，而所交的稅可當做抵扣額，申請退稅。

q. 燃油聯邦消費稅抵扣額(credit for federal tax on fuels)
填表格4136，申請已交的聯邦燃油消費稅抵扣額，燃油可用在公路上的車子，飛機，船艇等。

針對2017年美國稅務問題，我們後續文章還會再介紹相關資訊。

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作者：顏方梓
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