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如何準備2017年美國稅務(三)
流覽次數:3446    添加時間:2018/5/29    來源:顏方梓

7. 標準扣除額
所得稅是根據淨課稅所得和報稅身份,乘以稅率而算出來。

(1) 標準扣除額
標準扣除額根據報稅身份而不同。

假如年齡超過65歲,增加$1550,或$1350,或$1250。

假如眼睛盲的,增加$1550,或$1350,或$1250。



假如,你是夫妻分開報,而你的配偶採取逐項扣減方式,或是你在報稅當年,是用居民和非居民的雙重報稅身份,則你不能採用標準扣除額的方法。

(2) 逐項扣減額
通常逐項扣減額大於標準扣除額,報稅人填表格A,申報扣減金額。

a. 醫療費用
超過調整後收入7.5%的部分。還包括醫療保險費,處方藥,去看病的交通費,每一英里用$0.17計算,但不包括美容整形的費用。

b. 州和地方稅
• 所得稅
• 銷售稅-收集全年購物的收據,發票,按實際金額申報;或者不必收據,直接用查銷貨稅表的金額申報。
• 房地產稅-假如當年有買賣房地產,部分房地產稅會在買賣結賬文件內扣除。
• 個人財產稅(personal property tax)-根據個人財產價值而抽的稅。
• 其他稅-例如付的外國所得稅

c. 利息費用
• 自住房貸利息-限制以房貸額$100萬(夫妻合報)以下的利息才可扣除
• 申請房貸時的貸款額點數
• 投資貸款利息支出-借錢去投資而產生的利息費用

d. 慈善捐款
捐款機構是非營利,慈善性質,例如:宗教、教育、醫院、政府童子軍、紅十字會、救世軍(salvation army)捐款額超過調整後收入的30%有限額,假如以能產生資本利得的財產(capital gain property)作為捐贈,超過調整後收入的20%有限額。

慈善捐款得保存好的記錄,包括支票、銀行帳單,慈善機構的檔包括名字、日期、金額及機構沒有給你報酬。

假如你以非現金的財產作捐贈,超過$500,填申報表格8283。超過$5000,得經過估價來確定。

e. 盜、劫、災害損失
每單項損失超過$100的部分,所以損失超過調整後收入10%的部分,填申報表格4684

最好能有貴重物品購買時的單據,且有警察局的報案資料。

f. 工作有關而發生的費用及其他雜項費用,只有超過調整後收入2%的部分才可扣減。
• 作為員工為工作而產生的費用,是正常一般且必需的,而雇主沒有補償這些費用。例如:安全設備、工具、文具、制服、公會會費、期刊、找事的費用,申報表格2106,假如有差旅費,交際費。
• 報稅費用
• 雜項費用-不包括個人、家庭的生活費用,包括為了產生收入而直接發生的費用。

g. 其他減項
申報表格4684,在被定為災害區內而發生的災害損失。

賭博損失-有報賭博收入才可申報賭博損失,且損失不得超過收入。

其他生財資產的盜、劫、災害損失

表格K-1顯示的其他損失

h. 逐項扣減額的總額會因報稅人的高調整後收入而減少。
單身:超過$261,500
夫妻合報:超過$313,800
夫妻分開報:超過$156,900
一家之主:超過$287,650

8. 抵稅項目
稅款扣減額(tax credit)

從課稅所得查表算出應支的所得稅,而稅款抵扣額可以直接減少應交的所得稅。

a. 外國所得稅款抵扣額(foreign tax credit)
申報的國外收入已交了該國所得稅,則該外國所得稅款可作為美國所得稅的抵扣額,填表格1116

b. 照顧小孩及撫養人費用的抵扣額(credit for child and dependent care expenses)
照顧13歲以下的小孩費用,一人每年的限額是$3000,一人以上最高是$6000

根據調整後收入的金額,所發生的費用再乘以一個比例從20%到最高35%

表格2441

c. 教育抵扣額(education credit)
付給大專院校的學費可選擇其中之一方法:
• 從收入裏扣除
• 美國機會扣減額(american opportunity credit)-每個學生一年最高$2500,調整後所得低於$90,000
• 一生學習抵扣額(lifetime learning credit)-每份稅表一年最高$2000,調整後所得低於$66,000

表格8863

d. 退休金儲蓄抵扣額(retirement savings contribution credit)
調整後所得低於$31,000,當年有存錢到退休帳戶,可以申請這抵扣額,最高$2000x0.5=$1000一年。

表格8880

e. 小孩稅抵扣額(child tax credit)
17歲以下的被撫養小孩,每個小孩每年最高額是$1000,調整後所得低於$75,000(單身,一家之主),$110,000(夫妻合報),抵扣額超過所得稅的部分,可申請附加的小孩抵扣額(additional child tax credit),得到退稅。

表格8812

f. 住家能源抵扣額(residential energy credit)
為了替在美國的住宅節省能源而裝載的替代能源裝置費用,30%可作為抵扣額。

表格5695

g. 領養費用抵扣額(adoption credit)
領養的小孩是18歲以下的美國公民或居民,調整後所得低於$243,540,每一個小孩的最高抵扣額是$13,570

表格8839

h. 房貸利息抵扣額(mortgage interest credit)
州或地方政府會給低收入的人購買住家新的貸款一份,房貸抵扣額證書(mortgage credit certificate),抵扣額超過當年所得稅的部分,可延到接下三年再用。

表格8396

i. 以前年度最低替代稅抵扣額(credit for prior year minimum tax)
表格8801

j. 一般商業抵扣額(general business credit)
為鼓勵一般商業投資,研究開發,及特殊行業的優待的抵扣額。

你可能自己從事此種商業行為,或者有投資到S公司或合夥,年底時表格K-1會列抵扣額。

表格3800申報抵扣額,抵扣額超過當年所得稅的部分,可用於抵消前年度已付的稅,申請退稅或者可遲延用20年。

k. 三個和汽車採用非汽油為動能有關的抵扣額
• alternative motor vehicle credit-填表格8910
• alternative fuel vehicle refueling property credit-填表格8911
• pwg-in electric drive motor vehicle credit-填表格8936

l. 老者或傷殘人士抵扣額(credit for the elderly or the disabled)
得是美國公民或居民,年紀達65歲,或者是65歲以下但身體傷殘,靠傷殘救濟金生活,而且調整後所得低於$17,500(單身),及社會安全保險和退休金免稅部分低於$5000(單身)。

表格1040R算出抵扣額

m. 工作所得抵扣額(earned income credit)
這個抵扣額可用來減少你的所得稅,甚至於超過所得稅的部分可申請現金退稅。

主要是給在美國有工作所得不高的人(低於$53,930),且有小孩為撫養人,投資收入低於$3450

被撫養的小孩必須小於19歲,如是全職學生則小於24歲

表格EIC申報抵扣額,最高額度一個小孩是$3400,兩個小孩是$5616,三個小孩是$6318

n. 健康保費稅抵扣額(premium tax credit)
預付健康保費稅抵扣額(advance payment of the premium tax credit)

向州政府健康保險交易主管(state marketplace)購買符合規定的健康保險,州政府會給報稅人年底一份表格1095-A

報稅人根據表格1095-A的資料,申報表格8962,算出前面兩項抵扣額的差額,作為補稅或是退稅。

o. 健保抵扣額(health coverage tax credit)
得是屬於收到特定福利的人或他的家人,參加了特殊規定的健康保險所付的保費。

表格8885,申請抵扣額。

p. 未分配資本利得稅抵扣額(credit for tax on undistributed capital gain)
如你有投資受管制的投資公司(regulated investment company),或房地產投資信託(real estate investment trust-reit),年底時會給你一份表格2439,告訴你全年未分配的資本利得,及所交的資本利得稅。

你得把資本利得在表格D上當做資本利得收入,而所交的稅可當做抵扣額,申請退稅。

q. 燃油聯邦消費稅抵扣額(credit for federal tax on fuels)
表格4136,申請已交的聯邦燃油消費稅抵扣額,燃油可用在公路上的車子,飛機,船艇等。

針對2017年美國稅務問題,我們後續文章還會再介紹相關資訊。

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作者:顏方梓
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