2021年報稅須知 | 12月做好年度稅務規劃五大秘笈！
流覽次數：3148    添加時間:2020/12/8    來源:三藩市灣區華人資訊

helly Gigante專注于個人理財領域研究。她的作品於各類刊物及新聞網站上刊發，發佈於2020年11月3日。

雖說稅務規劃是全年的計畫，但每年的最後一季(第四季度)才是關鍵時期。

很多常用的個人年度減免稅收策略，需數周乃至數月的執行時間，並且必須於12月31日前落實。（傳統的個人退休帳戶(IRA)供款是明顯的例外，因上一年的供款可於下一年報稅截止日前完成。）

芝加哥Money Managers Financial Group負責人兼聯合創始人Nancy Coutu表示：「任何於年底截止的稅務規劃，應於12月中旬前制訂並完成。如果錯過關鍵時機，將不可追溯補辦。」

當下，部分專業理財代表建議採取的稅務規劃策略包括以下：
一、於適當情況下加快或延遲上報收入/申請減免。
二、利用投資虧損或收益。
三、開設401(k)帳戶進行供款。
四、如您已超過72歲，從您的個人退休帳戶(IRA)提取最低提領額(RMD)。

審查收入
很多人進行年終稅務規劃時，首先會計算本年度的預期收入，並與上一年相比較。對於實得薪資浮動的人士，例如獨立承包商、小型企業主或以傭金為主的銷售人員，此項審查尤為重要。

2018年《減稅與就業法案》出臺後，大部分人受惠於稅收減免。事實上，由於標準減免額上調(2020年，已婚聯合申報人的稅務減免額為24,800美元，單身申報人為12,400美元)，大多數納稅人已經不採取標準減免的方式。此外，曾經令人感到畏懼的替代性最低稅(AMT)亦已修改，大多數納稅人不再受影響。

Nancy Coutu說道，「很多人倚賴稅務專家或理財代表協助分析收入以及盡可能減稅，但別等到最後一刻才尋求建議。」

她說道：「年終節日假期及週末，加上數以百萬計的交易同時進行，期間很容易出紕漏，並且往往來不及補救。」

年終稅務規劃策略一：延遲上報收入/加快申請稅務減免

對於今年收入較高的人士，在可能的情況下，或可透過加快申請減免及延遲上報薪酬收入，降低應納稅額。

至於以現金為依據報告收入的納稅人及其於今年獲得的減免額（通常適用于大多數雇員），部分薪資部門可能願意於2021年1月1日或之後發放年終獎。此外，今年亦可能不執行非法定股票期權，而于明年執行。

就所提供服務開具發票的人士而言，可能亦希望推遲數周收款，以確保付款於新的一年入帳。

有人採用另一減稅策略，如果他們樂善施行，可將有升值潛力的股票或證券捐贈予合資格的慈善團體，只要這筆資產由慈善團體持有至少一年，就可以產生相當於全部市值（設有一定上限）的稅務減免額。

此外，對於下一年申請的正常減免，部分納稅人或會提前至12月的最後幾周申請，例如預計州所得稅或1月的物業稅。請留意，根據2018年生效的《減稅與就業法案》，納稅人的州及地方收入、銷售及物業稅的減免總額上限為10,000美元，倘若已婚人士單獨報稅，則為5,000美元。超逾此上限的金額概不能減免。

除此之外，還能利用投資組合的虧損抵銷資本收益的方法降低應納稅收入。美國國稅局(IRS)允許納稅人利用當年投資組合的投資虧損抵銷所有資本收益。任何額外的虧損可用於抵銷每年最多3,000美元的普通收入（若已婚人士單獨報稅，則為1,500美元），直至虧損額用完為止。①

但稅務專家指出，投資者應慎用此策略。註冊會計師、律師同時亦是Wolters Kluwer Tax & Accounting（伊利諾州裡弗伍茲一家稅務、會計及審計事務所）的首席聯邦稅務分析師Mark Luscombe表示：「投資是為了取得收益，故意放盤導致投資虧本是反其道而行。」他在一次訪談中提及，出售投資必須符合整體投資策略。

投資者亦需瞭解假售回購規則。納稅人不能為了獲得稅務減免故意虧本沽售或交易股票，隨後於沽售或交易日之前或之後30日內回購該等股票（或實質相同的證券）。

年終稅務規劃策略二：加快上報收入/延遲申請減免

對於預計明年須繳納更多稅款的人而言，情況正好相反。Coutu表示，此情況下，可儘快上報今年的收入，並延遲減免申請，避免在2021年增加納稅額。

例如，納稅人可以考慮收回欠款及應收賬款，解決任何應納稅訴訟或保險索賠，或從個人退休帳戶或退休計畫提取部分金額（前提是提前提取不會產生罰金）。

納稅人亦可考慮將慈善捐贈推遲至明年（以節省稅務減免額，留待更需要時使用），或於2021年1月1日支付12月的可扣除開支，但要確保這種方式不會產生逾期付款罰金。

同樣，倘若全年的應課稅收入較低，個人亦可沽出升幅較高的股票、債券、基金及其他資產（經已不符合投資目標），進而獲得資本收益。

年終稅務規劃策略三：對401(k)、403(b)及457計畫供款

加大對401(k)、403(b)或457計畫等稅收遞延退休儲蓄計畫的供款，是減稅較常用的方法之一。

如果薪資稅務減免額未能覆蓋401(k)供款限額（2020年為19,500美元），納稅人可上調今年餘下幾周的遞延供款額度。50歲或以上人士可額外追加6,500美元供款。②

無力承擔帳戶最高供款的人士不必灰心。即使年度供款增幅不多，亦可提高帳戶內的儲蓄，尤其當退休儲蓄計畫涉及雇主的匹配供款時。另外，您的供款還可直接享受稅務減免。

年終稅務規劃策略四：注意最低提領額

有時候，避稅的上策是避免不必要的罰款。

72歲或以上的人士每年須從大部分稅收遞延帳戶（包括傳統的個人退休帳戶及401(k)帳戶）提取最低提領額。③ 提取最低提領額的年齡一直是滿70歲，直至2019年通過《SECURE法案》，該年齡限制經上調至72歲。

多數情況下，提取最低提領額的截止日期為12月31日。但首次提取的人士除外，該等人士可直至年滿72歲後的4月1日再提取。（但如果選擇此提取方式，他們首年將領取兩筆最低提領額，一筆是前一年的款項，另一筆是當年的款項。）

若於相應截止日期前未提取最低提領額或全部金額，將就未提取金額徵收50%的高額稅項。

簡而言之，如果您須從個人退休帳戶提取至少5,000美元，但錯過了截止日期，您將須向國稅局繳納2,500美元，以及因最低提領額徵收的普通所得稅，因為該筆供款按稅前收入計算。

為進一步達成稅務減免，有人亦考慮將最低提領額捐贈予慈善團體。

Coutu表示：「如果您今年計畫慈善捐贈，可考慮將最低提領額直接捐予合資格慈善團體，以避免繳納該等款項產生的所得稅，最高可達100,000美元。」她還強調，慈善捐贈部分可免稅，無論對捐贈人還是慈善團體都有較大的幫助。「請務必確保交易於年終截止日期前完成，為交易預留額外時間。」

年終稅務規劃策略五：醫療保險計畫策略

Coutu表示，為個人或家庭購買高免賠額醫療保險計畫(high-deductible health insurance plan)的人士，如果滿足開設醫療費用儲蓄帳戶(health savings account- HAS)的資格，亦可從個人退休帳戶提出免稅資金為醫療費用儲蓄帳戶(HSA)供款。（一般來說，這個做法僅適用於未有其他HAS供款管道的納稅人。否則最好別動用個人退休帳戶的資金，而是利用其他收入的可減免供款投資HSA。）

2020年，個人的供款上限為3,550美元，家庭為7,100美元。（對於50歲或以上人士，該上限上調1,000美元。）Coutu表示，為符合資格，個人的稅務減免額至少為1,400美元，家庭為2,800美元。

她表示：「如果醫療費用儲蓄帳戶的這筆錢用於醫療開支，那麼無須就此繳稅」，並強調資金轉移一生只能操作一次。

以上內容材料來源於：
1. 美國國稅局，「瞭解資本收益及虧損的須知事項」，2020年1月17日。
2. 美國國稅局，「2020年401(k)供款限額上調至19,500美元，追加限額上調至6,500美元」，2020年9月19日。
3. 美國國稅局，「退休主題 — 最低提領額(RMD)」，2020年1月28日。

聲明：所提供的資料不作為或不擬作為特定稅務或法律建議。建議您諮詢自身的稅務或法律顧問。


文章來源：三藩市灣區華人資訊