美國企業結構與稅務的關係
流覽次數：6047    添加時間:2013/12/10    來源:IRS

創業之初，您必須決定要成立哪一種類形式的企業。您的企業類型決定了您申報所得稅時必須使用的稅表。最常見的美國企業類型是獨資經營(Sole Proprietorship)、合夥公司(Partnership)、股份公司(Corporation)和小型企業股份公司(S Corporation)。有限責任公司(LLC)是州法允許的較新的企業結構。選擇採用何種企業結構時應考慮其中涉及的法律與稅務。

一，獨資經營業主(Sole Proprietorships) 獨資經營業主是指個人獨自擁有一個非股份公司的企業。但是，如果您是一個國內有限責任公司(LLC)的唯一成員並選擇將該 LLC視為一個股份公司，您就不是獨資經營業主。如果您是獨資經營業主，請用以下表格提供的資訊來幫助您決定要申報哪些表格。

如果您有下列報稅義務：
所得稅 -Income Tax
使用表格：1040表【美國個人所得稅表】表】 1040表C副表【企業利潤或虧損】或 1040表C-EZ簡易副表【營業淨利潤】

自雇稅 -SE tax
使用表格：1040表SE副表【自雇稅】

預估稅 -Estimated tax
使用表格：1040-ES表【個人預估稅】

社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅預扣 -Social security and Medicare taxes and income tax withholding
使用表格：941表【雇主季度聯邦稅表】 943表【有農業雇員的雇主年度聯邦稅表】 944表【雇主年度聯邦稅表】

提供社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅預扣的資料報表 -Providing info on social security / Medicare taxes / income tax withholding
使用表格：（發給雇員的）W-2表【工資與稅務年結表】（報給社會安全局的）W-3表【工資與稅務說明表的傳送件】

聯邦失業（FUTA）稅 |
使用表格：940表【雇主年度聯邦失業（FUTA）稅表】

申報有關付款給非雇員者以及與他人交易的稅務資料表 -Filing info returns for payments to non-employees and transactions with other persons
使用表格：稅務資料申報表（Information Returns）

二，合夥公司(Partnership) 合夥公司是指由兩人或兩人以上共同經營一項生意或業務的合夥關係。合夥的每一個人均投注自己的金錢、財產、勞力或技術，期望分享與分擔合夥的盈利和虧損。
合夥公司必須每年申報稅務資料表，來向國稅局報告公司營運收入、支出、獲利、虧損等等。但合夥公司不需繳所得稅，而是將所有的利潤或虧損｢分攤給｣各合夥人。每位合夥人將自己分得的收入或虧損計入並申報在個人的所得稅表上。合夥人不是雇員，因此不應發 W-2表給合夥人。合夥公司必須在 1065表規定的申報截止日前(包括延長的申報時間)，將(1065表的)K-1副表提供給各合夥人。如果您是合夥公司，或是一家合夥公司的合夥人(個人)，請用以下表格提供的資訊來幫助您決定要申報哪些表格。

如果您有下列報稅義務：
年度所得稅表 -Annual return of income
使用表格：1065表【美國合夥公司所得稅表】

社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅預扣 Social security / Medicare taxes / income tax withholding 聯邦失業（FUTA）稅、存繳就業稅 -Depositing employment taxes
使用表格：941表【雇主季度聯邦稅表】；943表【有農業雇員的雇主年度聯邦稅表】； 940表【雇主年度聯邦失業（FUTA）稅表】； 8109-B表【聯邦稅存繳憑單】

合夥公司的個人合夥人：
所得稅 -Income Tax
使用表格：1040表【美國個人所得稅表】 1040表E副表【附加收入和損失】

自雇稅 -SE Tax
使用表格：1040表【美國個人所得稅表】 1040表SE副表【自雇稅】

預估稅 -Estimated Tax
使用表格：1040-ES表【個人預估稅】

三，股份公司(Corporations) 在成立股份公司時，股東們會投入金錢、財產，或倆樣一起以換取公司的股份。在計算應該納稅的收入時，股份公司可扣除的支出通常和獨資經營企業相同。股份公司還可申報特別扣除項目。就聯邦所得稅而言，股份公司(C corporation)被視為單獨的納稅單位。股份公司經營業務，獲得利潤或虧損，繳納稅金並將盈利分配給股東。當股份公司獲利時，公司會被課稅，在盈利以股息發給股東時，股東會被課稅。這就造成雙重課稅(double tax)。股份公司不會因發給股東們股息而獲得稅務減免。股東們也無法在各自的稅表上扣除股份公司的任何虧損。如果您是股份公司(C corporation)，請用下列表格提供的資訊來幫助您決定要申報哪些表格。

資產在一千萬美元或以上，而且每年至少申報 250份稅表的股份公司，須按規定以電子方式申報 2006年12月31日為止或之後的稅務年度的1120表和1120S表。

股份公司：

所得稅 -Income Tax
使用表格：1120表【美國股份公司所得稅表】

預估稅 -Estimated tax
使用表格：1120-W表【股份公司預估稅】

就業稅 -Employment Taxes社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅預扣 Social security / Medicare taxes / income tax withholding聯邦失業（FUTA）稅存繳就業稅 -Depositing employment taxes
使用表格：941表【雇主季度聯邦稅表】 943表【有農業雇員的雇主年度聯邦稅表】 940表【雇主年度聯邦失業（FUTA）稅表】

工商稅 -Excise Taxes

小型企業股份公司(S Corporations) 在聯邦稅務方面，小型企業股份公司選擇將公司的收入、虧損、可扣除的支出和稅務優惠分攤給股東們。小型企業股份公司的股東們將分攤到的收入或虧損申報在他們個人的稅表上，並按他們個人的所得稅率被課稅。這麼一來，小型企業股份公司就可以避免公司的收入被雙重課稅。小型企業股份公司本身須負責繳納內在增益(built-in gains)和未直接參與經營的收入(passive income)的稅金。

公司須符合下列條件才具備小型企業股份公司的資格：
是一家國內公司
公司的股東們必須是規定允許的
包括個人、某些信託和遺產，並且
不包括合夥公司、股份公司或非居民外籍股東
股東人數不超過 100人
|股票只有一種等級
不是一個不符合資格的公司，例如某些金融機構、保險公司以及專營國際銷售的美國公司。
一個公司如要成為小型企業股份公司，必須提交由全體股東簽名的 2553表【選擇成立小型企業股份公司】(Election by a Small Business Corporation)。

小型企業股份公司：

所得稅 -Income Tax
使用表格：1120S表【美國小型企業股份公司所得稅表】 1120S K-1副表

預估稅 -Estimated tax
使用表格：1120-W表【股份公司預估稅】

就業稅 -Employment Taxes社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅預扣 Social security / Medicare taxes / income tax withholding聯邦失業（FUTA）稅存繳就業稅 -Depositing employment taxes
使用表格：941表【雇主季度聯邦稅表】 943表【有農業雇員的雇主年度聯邦稅表】 940表【雇主年度聯邦失業（FUTA）稅表】

工商稅 -Excise Taxes

小型企業股份公司股東有以下報稅義務：
所得稅 -Income Tax
使用表格：1040表【美國個人所得稅表】 1040表E副表【附加收入和損失】

四，有限責任公司(Limited Liability Company，簡稱 LLC) 有限責任公司(LLC)是州法允許的一種企業結構。LLC是很受歡迎的公司類型，因為它類似股份公司，公司擁有人對 LLC的債務和為只需負擔有限的個人責任。LLC的其它特點與合夥公司類似，在管理上有較大的彈性，同時也能享有稅務分攤給擁有人的好處。 LLC的擁有人被稱為｢成員｣。由於大多數的州均未對 LLC的擁有權設限，因此其成員可以是個人、股份公司、其它 LLC或是外地的單位。成員數目沒有上限。大多數的州也允許只有一個擁有人的｢單一成員｣的有限責任公司(Single member LLC)。通常有些類型的行業不能是 LLC型的公司，像是銀行和保險公司。詳情請查詢您所在州的相關規定和聯邦稅務規定。對於外地有限責任公司(foreign LLC)有特別的規定。

課稅體分類 (Classifications)
聯邦政府不將 LLC視為一種聯邦稅的課稅體。LLC的企業必須以股份公司、合夥公司或獨資經營的單位來申報稅務。
LLC若未能自動歸類為股份公司，可填報 8832表來選擇自己的課稅體類別。至少包含兩名成員的企業可選擇被歸類為股份公司或合夥公司的課稅類型。單一成員的企業可選擇被歸類為股份公司的課稅類型，或者選擇不考量它是一個與擁有人分開的單位，也就是一個｢不被考慮的單位｣。8832表也可用來申報改變 LLC的分類類別。

選擇生效日 (Effective Date of Election)
新課稅體的選擇將於 LLC在8832表第 8行填入的日期當天生效，但如果 LLC沒有填寫日期，則生效日將以表格申報日為準。選擇的生效日不能是在 LLC申報 8832表的 75天以前，同時 LLC也不能將選擇的生效日訂在申報 8832表後的 12個月以後。不過，如果所做的選擇是｢最初分類選擇｣而不是要求改變課稅體的分類類別，就可以放寬上述期限(生效日可以是在申報 8832表的 75天以前)。

來源：IRS