如何準備2018年非居民外國人報稅(二)
流覽次數：4182 添加時間:2019/1/30 來源:顏方梓

四、預交及預扣稅
通常填表格W-88EN（證明外國人身份），所得預扣是30%或較低的稅務條約稅率，或免扣稅。

填表格W-8ECI（證明外國所得與美國貿易或生意有關聯），採用和美國一樣的累進所得稅率。

填表格W-4（員工薪資預扣額證明），作為雇主從員工薪資預扣的依據，外國人在填W-4表格時應只填身份是單身，預扣額度是一個。

合夥所得預扣：合夥會預扣報稅人從合夥分配到的所得，以及出售合夥投資權益的所得。2017年最高稅率39.6%；2018年以後，最高稅率37%。

房地產出售所得預扣：2016年2月17日以前出售，預扣賣價的10%；2016年2月16日以後出售，預扣額增加至15%。

外國人於2016年2月16日以後購入的自家住宅，且售價不超過100萬，預扣稅仍是賣價的10%。

外國人投資的企業：所分配給外國人股東的買賣美國房地產所得，預扣35%，2018年以後減為預扣21%。預扣可以減少或免除，申報表格8288-B（外國人出售美國房地產預扣申請證明）。

稅務條約優惠：降低預扣稅率或免除預扣稅率

勞務收入：申報表格8233（減免非居民外國人的勞務所得預扣）

非勞務收入：申報表格W-88EN

音樂會，或其他娛樂表演，運動會等：通常預扣收入的30%，可申報表格13930（中央預扣合約申請），減少預扣金額。

預交稅(estimated tax)
通常如果你估計2018年要交的稅至少1000美金，而且你的預扣稅加上可退錢的抵稅額(refundable credit)。

少於(1) 90%，2018年的稅，或
       (2) 100%，2017年的稅
            110%，如果2017年的調整後所得是$75,000（結婚分開報）

分為4期填1040-ES(NR)申報
第1期 4月17日，2018
第2期 6月15日，2018
第3期 9月17日，2018
第4期 1月15日，2019

使用的預扣稅款(Backup Withholding)
適用時，備用的預扣稅款要求從沒有預扣稅的付款中預扣稅款。如果您沒有按要求提供正確的納稅人識別號碼(TIN)或是沒有申報利息，股息或惠顧人股息收入，可能要繳使用的預扣稅款。

銀行或其他商號付給您某種收入時必須向國稅局申報稅務資料申報表，在1099表上顯示該年度您收到的繳稅金額。1099表包括您的姓名和TIN，例如您的社會安全號碼(SSN)，雇主識別號碼(EIN)或納稅個人識別號碼(TINT)。1099表也會報告根據備用的預扣稅款規定所預扣的任何金額。

支付款需要預扣備用稅金：備用預扣稅款可適用於申報在1099表格大部分種類的支付，包括：
(1) 利息支付，1099-INT表
(2) 股息，1099-DIV表
(3) 贊助人的股息紅利，但是至少一半以上是用現金支付，1099-PATR表
(4) 租金，利得或其他收益，1099-MISC表
(5) 傭金，費用或其他支付您以獨立經營承包人工作的款項，1099-MISC表
(6) 證券商和以物易物交易的付款，1099-B表
(7) 漁船運營商的付款，但僅支付部分，並且僅代表捕魚的收益份額，1099-MISC表
(8) 付款卡和協力廠商網路交易，1099-K表
(9) 版稅支付，1099-MISC表

備用預扣稅款也可能適用於賭博贏得的獎金，W-2G表，若該獎金並未遵從一般賭博頁的預扣規定。

預扣稅款規則：當您開立一個新的帳戶，進行一項投資，或開始收到1099表上應申報的付款，您必須提供您的納稅人識別號碼(TIN)，對於某些種類的付款，TIN是以書面方式來提供的。同時您必須依偽證處罰條例證明該號碼是正確的。在某些情況下，銀行或其他商號將會給您W-9表（要求納稅人識別號碼和認證），或類似的表格。如果您的帳戶或投資將會賺取利息或股息，您還必須保證（依偽證處罰條例）您的納稅人識別號碼是正確的，並且您不需因為之前短報利息和股息而預繳/預扣備用稅金。

在下列情況下您可能要繳備用的預扣稅款，而且付款人必須預扣24%的固定稅款：
(1) 您未按規定提供付款人您的納稅人識別號碼
(2) 國稅局通知付款人您提供的納稅人識別號碼是不正確的
(3) 國稅局通知付款人開始對利息或股息進行預扣稅款，因為您在所得稅納稅申報表有短報的利息或股息。國稅局在至少120天中曾經寄出4次的通知信函給您後才會這麼做。
(4) 您無法證明自己不符合備用預扣稅款條件

如何防止或停止備用預扣款：
要停止備用預扣稅款，您需要矯正原本需要備用預扣稅款的原因。這可能包括向付款人提供正確的TIN、解決報告不足的收入以及繳付所欠的金額，或在適當時申報缺少的稅表。

如果付款人以通知告知您給的納稅人識別號碼不正確，您通常可以提供付款人您的正確姓名和納稅人識別號碼，並且證明您給的納稅人識別號碼是正確的，來防止備用預扣稅款的開始，或停止已開始的代扣備用預扣稅款。如果您收到該付款人第二份通知，您必須向其提供顯示您的正確姓名和社會安全號碼的社會安全卡副本。

使用預扣稅款抵扣：
如果您的1099表已顯示在備用預扣稅款規則下所扣繳的所得稅，您可以在收到該項收入的會計年度中申報聯邦所得稅預扣。

如果您經營一家合夥企業或非納稅公司，任何備用預扣稅款僅能夠由合作夥伴和股東申報。合作夥伴和股東應在各自的所得稅報表中申報自己的預扣金額。這些稅款不能夠退回該合夥企業或非納稅公司。

五、稅務條約
稅務條約的優惠，有的所得免稅，或者有的所得稅率減低。

非居民外國人結算稅務所得的稅是各個稅務條約不同所得稅率的項目，加
非稅務條約所得30%稅率的項目
非稅務條約所得累進稅率的項目

中國和美國的稅務條約：
利息—由美國債務人付     稅率10%
股利—由美國公司付        稅率10%
—符合直接的股利率稅率5%

退休金稅率0%
社會安全保險稅率30%
權利金—工業設備稅率7%
—工業軟體/其他稅率10%
—專利稅率10%
—電影/電視稅率10%
—版權稅率10%

個人勞務所得免稅，除了以下限制：
(1) 實習及獲得工作經驗的報酬，金額限制$5000
(2) 自雇主勞務所得(personal services)，待在美國不超過183天。
(3) 非自雇主勞務所得(dependent personal services)，待在美國不超過183天，且是外國雇主。
(4) 教書(teaching)，待在美國不超過3年，且是美國的教育，研究機構。

針對非居民外國人報稅問題，我們後續文章還會再介紹相關資訊。

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作者：顏方梓
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