如何準備2017年美國稅務(二)
流覽次數：3025    添加時間:2018/5/24    來源:顏方梓

4. 收入
(1) 薪資
雇主應該給員工一份W-2表，年度薪資扣繳清單，員工根據W-2表上所列的薪資總額及薪資預扣額來報稅。

員工新上任時，雇主會叫員工填一份W-4表，薪資扣繳單，雇主根據W-4表，每次發薪水時預扣所得稅。

(2) 利息收入
通常銀行，其他金融機構，基金，公債會給你一份1099-INT的表格列出你的全年利息收入。

你投資的合夥也會在1065表格的K-1表裏列你分到的利息收入。

有些利息是免稅的，例如州或地方政府發行的公債利息，在稅表上仍要列出所有免稅的利息收入。

1099-INT表有列預扣所得稅，報稅時應和稅表一起附上。

(3) 股利收入
股利收入通常是列在1099-DIV表，也會列在你投資合夥的1065表格的K-1表裏。

1099-DIV表有列預扣所得稅，報稅時應和稅表一起附上。

資本收益的分配(capital gain distributions)，有些基金或信託會在1099-DIV表，報分配給你的資本收益，這部分報稅時申報為長期資本收益。

(4) 租金收入及費用
租金收入及費用在表格E申報。

表格E還可申報有關的版權收入，特許權使用及費用，合夥和S公司，遺產，信託分配到的利潤或損失，申報K-1表格的金額。

和出租房地產有關的費用，皆可作為租金收入的減項，例如：房地產貸款利息支出，銀行或貸款機構會給你表格1098-貸款利息，列出全年的貸款支出，利息費用部分是多少。

房地產稅，水電瓦斯費，修理、維護及清潔費，管理費，廣告，傭金，保險費，差旅交通費，法律及專業人員費用，用品雜物，折舊，根據房地產稅單算出建築物能折舊的部分。

表格E上面多列的虧損總和，假如金額過大，得申報。

表格6198-承擔風險的限制(at risk limitation)和表格8582-被動投資損失的限制(passive activist loss limitation)。

(5) 營利，生意，自營商收入/損失
a. 用1040表格C來申報收入/損失。假如你有從事營利行為，自己有開店，或做生意，或是專業服務人員。

作為商業行為，你得設立會計制度，按時記賬，並設立檔檔案，歸類。你通常會收到1099-MISC表，列出全年的收入。

做生意的支出，或者是和產生收入直接有關且必需的支出都可以從收入內扣減。

b. 假如你有使用住家作為你的辦公室，或商業用途，你可申報表格8829，扣減實際分攤的費用。

或者選用一種簡易申報法，每平方英尺$5，最多不超過300平方英尺。

為了做生意，產生收入而開車所發生的費用也可以扣減，可選擇採用標準里程率的方法，和做生意有關的里程乘以每裏$0.535。或者採用實際費用分攤方法，費用包括汽油，機油，修理，保養，保險，牌照稅，折舊等。

有些和做生意有關的資產-生財器具和設備在買的第一年可全部當做費用而不必折舊分多年攤消。

c. 可扣減和做生意有關的差旅費和交際費，報稅人可發揮他的想像力，但是要有好的記錄，單據，證明時間、地點、人員、事情和金額，和生意有關係，而且是正常合理，不過分且必需的。

d. 如果淨利超過$400，則需要報稅，即便達不到所得稅要申報的金額。超過$400得申報1040表格SE，要交15.3%的社會安全稅和醫療保險稅。

(6) 其他應報稅的收入
通常付你收入的業主或個人，會在年底給你一份全年金額和預扣稅額的表格，像表格W-2，1099等。

國稅局也會有一份同樣的表格副本，你報個人稅時，你報的數位和國稅局的數字不一樣時，如果收入金額比國稅局記錄的金額低，或費用/預扣金額比國稅局的金額高，國稅局的電腦會自動跳出查稅的通知，要求報稅人解釋或補稅。

以下列出一些應報稅收入及相關的表格：
a. 賭博或彩券收入W-2G
假如你幸運的在賭場贏錢或中獎，又不幸的被預扣25%的稅，請找會計師或稅務專家看可否將預扣的稅要回來。

b. 州或地方政府的退稅1099-G
假如你在付州或地方稅的那年，未採用逐項扣減的方式來扣州或地方稅，則他們的退稅可不必當作收入。

c. 贍養費
付贍養費的報稅人列收贍養費的社會安全號碼

d. 個人退休金或公司退休金，年金1099-R
假如你有交本金，則公司退休金的部分不用當做收入

e. 失業保險金收入1099-G

f. 社會安全保險福利收入SSA-1099
得算有一部分的福利收入是不用交稅的

(7) 其他收入1099-MISC
包括所有未列在稅表上或未列在其他表格的收入，例如：
• 做陪審團員的收入
• 債務的免除1099-C
• 法院的判決、賠償
• 獎、助學金住和生活的部分

5. 資本利得/損失(capital gain/loss)
(1) 資產買賣損益
a. 一般損益(ordinary gain or loss)，適用于正常的所得稅率
b. 資本利德/損失(capital gain/loss)，又分為：
• 短期資本利得/損失，適用正常的所得稅率
• 長期資本利得/損失，擁有資產超過一年以上，有特殊優惠的稅率

(2) 資產的成本
和購入資產（例如股票、證券、房地產）有關的成本及費用，皆可算為資產的成本。

資產賣價減掉銷售有關的費用後，和成本的差異即是損益。

(3) 資本資產(capital assets)和非資本資產(noncapital assets)的區分
大部分你私擁有的資產或投資的項目算是資本資產。

例如你的住所，家私，珠寶，收集品，股票，有價證券，合夥股份。

出租的房地產，和做生意的生財器具則算是非資本資產。

(4) 如果你有賣股票、期貨、房地產或其他商業資產，你的股票行年底會給你一份1099-B表或1099-S表，列出你的全年賣價總和。
報稅時得找出買賣的資料、日期、金額，算出損益，如果是資本資產申報在1040-D表或表格8949。如果是商業資產，申報在表格4797。

(5) 資本利得的最高稅率是28%，而不是個人稅的最高39.6%。
如果你出售你的住處有資本利得，可以有最高到$500,000（結婚合報）的免稅額，只要你在出售住處的前5年內，有2年擁有且住在裏面。

資本損失一年最多只能減$3000（結婚合報），減不完的部分，剩下到下一年和資本利得相抵後，再可以每年扣減$3000，一直用到扣減完。

6. 收入調整項目
所有報稅總收入-收入調整項目/調整後收入

(1) 教育費用，個人一年最高限額是$250，適用於在幼稚園到12年級學校的老師，教員，工作者，為教書而花的正常且必需的費用，包括維修課程，買書，文具，工具，設備等。

(2) 表演藝術工作者，且為至少兩個雇主的員工，收入少於$16,000，和員工工作有關所花的費用。

附上表格2016-員工業務有關的費用

(3) 健康儲蓄戶扣減額(health savings account)
存入健康儲蓄戶頭的金額，附上表格8889-健康儲蓄戶。

(4) 搬家費，因為職業或業務而產生的搬家費，而且新的工作地點要離舊家最少50裏以上。

附上表格3903-搬家費

(5) 自雇人士/個體戶(self employee)部分薪資稅扣減額
社會安全保險稅(social security tax)通常是員工交50%，雇主也承擔另外的50%，而自雇人士則由自己負責交100%，大約自己交的一半金額可在此作為減項。

(6) 自雇人士/個體戶交的退休金

(7) 自雇人士/個體戶交的健康保險費
可以包括自己、配偶和27歲以下的小孩

(8) 提早解約定期存款的罰金
通常會列在1099-INT表格或1099-OID表格

(9) 贍養費
需要填接受人的社會安全號碼

(10) 個人退休帳戶（IRA）
a. 年紀70歲半以上不得扣減
b. 一個人的最高額在50歲以下是$5,500，年紀在50歲到70歲半之間是$6,500。
c. 可扣減的最高額會因為報稅人是否已在別的退休金計畫內或收入超過一定金額而逐減。

(11) 學生貸款利息支出
a. 報稅身份不得是結婚分開報
b. 你或配偶，假如報稅身份是結婚合報，不是另外報稅人的撫養人
c. 假如是單身，調整後收入少於$80,000，結婚合報少於$165,000，通常會列在1098-E表格。

(12) 學費
學費不包括宿舍，生活費，保險，交通費等，也不包括沒有學分的課程，運動，遊戲或嗜好的課程。

學費是付給大專院校，最高一年可扣減單身$2,000，結婚合報$4,000，而且得符合以下條件：
a. 報稅身份不得是結婚分開報
b. 你不是另外報稅人的撫養人
c. 假如是單身，調整後收入少於$80,000，結婚合報少於$160,000
d. 根據稅法，當年不是非居民
e. 沒有申請美國機會或終身進修抵稅額(American opportunity or life time learning credit)

金額通常會列在1098-T表格，填表格8917-學費扣減額。

(13) 國內生產業行為的扣減額(domestic production activities deduction)
扣減額通常是調整後收入的9%或是生產業行為收入的9%。

兩者取金額少的，而且不得超過因這行為而發出薪水的50%，填表格8903。

生產業行為包括：
a. 設計、建造房地產
b. 租賃、買賣、授權交換符合的生產資產，例如：個人的有形資產，電腦軟體，音響錄製，但不包括土地
c. 電影製作

(14) 其他調整扣減項目
假如有報其他收入，則和此收入有直接有關的費用，例如：官司打贏的報酬，賠償，所花的律師費和法庭費用。

(15) 海外薪資所得
2017年海外個人薪資所得$102,100，可以從收入內扣除，也可申報海外住房費用，限額是$30,630。
填表格2555。

證明你符合在海外居住的條件：
a. 在海外的是主要住家
b. 在海外實際連續居住了12個月，或在12個月內，在海外待的日子最少有330天。

針對2017年美國稅務問題，我們後續文章還會再介紹相關資訊。

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作者：顏方梓
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