明石深度 | 中國打響第一槍，CRS全球徵稅你準備好了嗎？
流覽次數：4363    添加時間:2017/4/5    來源:美國明石

明石深度是明石管理推出的原創金融分析專欄，定期為投資人帶來獨特的財經視角和觀點，深度掌握全球經濟局勢。

近段時間來，“人民幣貶值”、“開徵遺產稅”、“CRS全球徵稅”、”英達事件“等熱門關鍵字無一不牽動著中國投資人的神經。都在說CRS全球徵稅，CRS到底是什麼？在全球資產配置的大潮中，對高淨值投資人有何影響？

CRS是什麼

《共同申報準則》（Common Reporting Standard，簡稱CRS）是經濟合作和發展組織（OECD）制定的金融帳戶資訊互換標準(Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters, AEOI標準)。通過簽訂公約，稅收管轄區之間可以相互交換和披露對方稅收居民在本地區或本國的經濟財產狀況。

舉例來說，如果中國的稅務居民在香港的金融機構設有投資帳戶，則該金融機構需要向香港相關政府部門報告該居民的個人資訊和帳戶資訊，香港的相關政府部門會把這些資訊提供給中國的稅務部門用於交換，此類的交換每年執行一次。通過CRS資訊互換機制，中國的稅務部門將掌握中國稅收居民的海外資產收入狀況。



問題一：CRS覆蓋哪類金融機構？
覆蓋的金融機構包括：存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機搆。

其中包括商業銀行、證券公司、私募基金管理公司、開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司和信託公司等。

問題二：CRS覆蓋哪類金融帳戶？
存款帳戶、託管帳戶、現金值保險合約、年金合約和持有金融機構的股權/債權權益。



問題三：投資人的哪類資產資訊將被用在交換？
CRS規定資訊交換的內容包括：帳戶及帳戶餘額；相關帳戶的利息收入、股息收入、保險產品收入、相關金融資產的交易所得；

還包括帳戶所有人的基本資訊：姓名、出生日期、稅收居住地等。

問題四：對於個人帳戶，資訊交換是否存在資產門檻？
對於已有的個人帳戶，沒有資產門檻，無論資產多少均在資訊交換範圍之內；

對於已有的公司帳戶，金額在25萬美元以下的可以不在資訊交換範圍之內；

對於新開設的個人／公司帳戶，沒有資產門檻，無論資產多少均需資訊交換。

問題五：哪些國家加入了CRS？美國有加入嗎？
截至2016年7月，包括中國在內的101個國家和地區加入，其中不乏中國投資人最熱門的投資國家，包括加拿大、開曼群島、中國香港、新加坡和瑞士。其中54個國家和地區已經決定將從2017年開始申報，剩下的47個國家和地區將從2018年開始申報。

CRS雖然建立在美國政府的《海外帳戶稅收合規法案》（FACTA）基礎上，但是值得注意的是，儘管美國作為海外查稅的先行者，卻沒有簽署協議加入CRS。在美國開設的金融帳戶將不會向中國政府交換。

CRS對投資人的影響

按照CRS簽訂的協定，帳戶資訊須按年自動交換。金融機構需要對現有個人帳戶進行審核，識別需報送的帳戶並建立資訊報送機制。而對新開設的個人帳戶，須獲取帳戶持有人簽署的稅收居民身份聲明檔，記錄並申報。以下圖示列舉了新舊模式的區別。



問題六：CRS將影響哪類人群？
人群一：擁有海外帳戶的中國稅收居民
在中國境外任一CRS加入國擁有的任何金融資產，如存款、證券、投資性保險產品、投資基金、信託等，都有可能被視為當地的非居民金融帳戶而與中國稅務局進行資訊交換。

這部分人群特指的是擁有海外資產配置的中國居民。如果在香港、加拿大和瑞士等國家開設有存款帳戶或投資帳戶，該帳戶的資訊將被用於資訊交換。也就意味著中國稅務部門將掌握投資人的境外投資情況。

人群二：金融資產在中國境內的非中國稅收居民
在中國境內的金融帳戶將被視為中國的“非居民帳戶”，其帳戶資訊將會被收集、報送，交換給其稅收居民所在國。

這部分人群特製的主要財產在中國，又移民到新的國家的人士，也就意味著在中國內地的資產會通過金融機構毫無保留地透露給新移民國家，納稅風險加大。

請注意：美國並沒有參加CRS，如果投資人持有美國綠卡或者美國身份，資產申報的稅務要求須按照美國政府的《海外帳戶稅收合規法案》（FACTA）。

投資人應對策略

投資人短期關注
第一步：稅收居民身份判別
確認本人及重要家庭成員的稅收居民身份的現狀。



第二步：CRS影響分析
梳理現有財富配置狀況，瞭解自己以非稅收居民身份開立金融帳戶所在地對於金融帳戶資訊披露的要求，篩選可能被披露的金融帳戶。

第三步：稅務風險評估
復核金融帳戶的具體資訊，瞭解相關稅務合規和外匯合規等現狀，評估量化稅務風險，注意分析涉稅事項的可能的合規化方法和途徑。

投資人長期關注
關注點一：稅收居民身份安排
從長遠角度考慮本人和家庭成員的稅收居民身份安排。

關注點二：財富配置方案整理
檢視境內外金融資產及其它資產配置，分析不同投資架構模式下的財富安排的CRS影響及稅務影響，設計適應CRS環境的財富配置新架構和投資國家，制定並實施對現有機構的調整方案。

關注點三：稅務合規
針對不同等級的稅務風險制定分階段方案，分別才去調整或補救措施，實現稅務合規，包括：準備稅務事項說明文件、確定資訊報送口徑、溝通機制、稅款的計算及申報等事宜。

總結

多數中國高淨值投資人在中國境外都配置了類型多樣的海外資產。除非投資人自行披露在境外金融機構持有並管理的投資，否則中國的稅務機關很難發現其海外收入。

加入CRS，中國打響了全球徵稅的第一槍。隨著CRS的2017年的正式啟動，投資人根據稅務合規的要求，調整資產配置的方案和選擇地，進一步合理減少稅務風險。

*以上關於CRS的內容基於目前徵求意見稿。最終政策要求以後續出臺的具體法規為。以上資訊不作為投資建議。進一步瞭解稅務相關資訊諮詢專業的CPA。


文章來源：美國明石


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