如何準備2018年非居民外國人報稅(三)
流覽次數：3420 添加時間:2019/2/1 來源:顏方梓

六、離境或放棄身份如何報稅、棄籍稅
現在有越來越多的美國公民或長期持有綠卡的人士辦理放棄美國公民或綠卡，現在是全球化經濟的時代，他們在境外的資產和收入需要向國稅局申報，他們覺得很麻煩，或者覺得和美國的關係很少，不願意申報，所以開始採取放棄身份的途徑。

放棄身份時要考慮到棄籍稅(expatriation tax)，介紹2008年6月16日後放棄身份的規定。
(1) 是美國公民或是長期有綠卡的居民（15年內有8年以上）
(2) 前5年，平均每年稅負超過$162,000（2018年放棄）
(3) 放棄時淨資產超過$200萬
(4) 申報表格8854（第一年及每年放棄表），並確認前5年的稅都交了
(5) 棄籍稅是假定在放棄身份時，你的所有資產都以市價出售，賺的錢而應該交的所得稅，賺的錢可有$699,000的免稅額（2018年放棄）
可以看出棄籍稅主要是為富人而定，表格要列個人的資產，負債，包括房地產、投資的股票、證券、股份、個人資產、古董、珠寶、收藏品等。
(6) 可以遲延棄籍稅，假如沒有足夠的現金付稅，延到資產實際出售時再付稅，但是得有抵押，擔保和付利息。

放棄身份的日期：
公民以下列最早的日期為准：
a. 向美國領事館自動申報放棄的日期
b. 向美國國務院申報自動放棄的文件日期
c. 美國國務院發的喪失國籍證書的日期
d. 美國法院發的取消公民證書的日期

長期持有綠卡的居民，以下列最早的日期為准：
a. 向美國領事館或移民局申報國土安全局的表格I-407
b. 最終的行政命令你已放棄永久居民身份
c. 根據移民法的最終行政命令你已被驅離美國

放棄身份的那一年，根據雙重身份的規定申報表格1040或1040NR，並附上表格8854。

外籍人士清稅證明(Alien Tax Clearance)：
如果您是居民外籍人士或非居民外籍人士，您在離境時通常必須證明您已遵守美國所得稅法，然後才能離開美國。您可通過取得國稅局核發的清稅文件來證明，該文件通常稱為稅務離境許可證(sailing permit或departure permit)。

不需取得稅務離境許可證
以下6種類別的人士不需取得稅務離境許可證：
(1) 持有外交護照的外國政府代表、其家庭成員以及隨行僕役。
(2) 國際組織、外國政府雇員（除第一類被豁免的人以外）以及其家中成員。
(3) 以F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2或O簽證入境的外國學生、業界受訓人員和交流訪客，包括其配偶和子女。他們持這些簽證在美國期間沒有獲得美國來源的收入。
(4) 以M-1或M-2入境的外國學生、其配偶和子女。他們持這些簽證在美國期間沒有獲得美國來源的收入。
(5) 其他某些暫時在美國的外籍人士，例如持B-1/B-2簽證，C-1簽證，待在美國不超過90天，到離境當天為止的納稅年度或前一個納稅年度中沒有應課稅的收入。
(6) 加拿大或墨西哥外籍居民，為了工作而經常通勤往返於自己國家和美國，他們的工資要扣繳美國稅。

如果您不屬於上述任何一類，您必須取得稅務離境許可證。如要取得許可證，請在離境美國之前向您當地的國稅局辦事處（只能預約）提交適合您情況的2063表（美國離境外籍人士稅務聲明表）或1040-C表（美國離境外籍人士稅表）。

2063表
這一簡短的表格要求某些資訊但不包括稅金計算。下列離境外籍人士可以通過提交2063表取得稅務離境許可證：
a. 居民或非居民外籍人士，納稅年度至離境日為止以及前一年都沒有應課稅的收入，如果該年度所得稅申報期間尚未截止。
b. 在納稅年度或前一年有收到應課稅收入的居民外籍人士，他們離境也不會妨礙稅金的徵收。

但是，如果國稅局有情報顯示這些外籍人士離開是因為想逃避繳納所得稅，他們就必須申報1040-C表。

關於這兩種類別之一而且尚未申報所得稅表或尚未繳納任何納稅年度所得稅的外籍人士，必須先繳納所得稅，然後才可根據2063表被發給稅務離境許可證。

1040-C表
如果您必須取得稅務離境許可證但您沒有資格申報2063表，則您必須申報1040-C表。

通常來說，納稅年度至離境當天為止所收到或預期應收到的所有收入必須在1040-C表上申報並繳納所得稅金。當您繳納了顯示在1040-C表上的應繳稅金，並且申報了所有稅表，也付清之前年度的到期應付稅款時，您就會收到稅務離境許可證。但是，國稅局可能准許您以提供債券保證納稅的方式取代繳納某些年度的稅金。

何時以及如何申報稅務離境許可證：
您離開美國之前必須先取得稅務離境許可證。您應在計畫離境不早於30天前申請該許可證，但至少得在離開前兩周時申請。欲取得稅務離境許可證，請和您附近的納稅人協助中心預約，或致電800-829-1040。如果您嫁娶一名正要隨您出國的外籍人士，你們均須前往國稅局辦事處。

您必須攜帶下列所有適用於您的本年度文件資料：
(1) 有效護照和外籍人士登記卡或簽證。
(2) 過去兩年的美國所得稅表副本。如果您在美國的時間不到兩年，請攜帶您為該段時間申報的所得稅稅表。
(3) 為這些稅表繳納所得稅的收據。
(4) 申報扣除額、業務支出和您的稅表上申報的被撫養人的證明。
(5) 如果您是員工，來自每位元雇主的報表，列出當年1月1日起到離境當天為止支付的工資和預扣的稅額。
(6) 去年和今年的預估稅繳納證明。
(7) 顯示出售個人財產和/或不動產（包括資本資產和商品）的任何獲利或虧損的文件。
(8) 有關獲得的獎學金或助學金增款的文件。
(9) 表明您享有任何稅收特別條約福利的文件。
(10) 證明您離開美國的日期的文件，例如機票。
(11) 證明您的美國納稅識別號碼的文件，例如社會安全卡或國稅局寄發的通知CP565信函，上面列有您的個人納稅識別號碼(TINT)。

注意：如果您已婚，而且住在夫妻共有財產法的州，無論您的配偶是否需要許可證，也請為配偶攜帶上述文件。

如果您備妥這些文件，並且繳納任何應繳稅金，您應該就會立即收到您的稅務離境許可證。

七、外國學生、學者與外國機構的員工報稅
拿J或Q簽證暫時來美國的教師或實習生，拿F、J、M或Q簽證暫時來美國的學生。

雖然在美國的居住測試超過183天，稅法上仍以非居民外國人身份待之，包括他們的依親直系親屬，配偶和21歲以下未婚子女。

以非居民外國人報稅
(1) 只申報美國來源的收入
(2) 銀行的利息所得及其他一些收入免稅
(3) 可以申請稅務條約的優惠
(4) 某些勞務所得可以免付社會安全稅(social security tax)，如果所得被雇主預扣了社會安全稅，可申報表格843要求退稅。

獎學金、助學金贈款及其他贈款
獎學金通常是一筆支付學生在教育機構以學習為目的的金額。助學金贈款通常是一筆支付或補貼給個人做學習或研究的金額。其他類型的贈款包括基於需求的贈款（例如，佩爾贈款）和富布萊特贈款。

免稅
如果您收到獎學金、助學金贈款或其他贈款，您收到的全部或部分金額可能免稅。如果您符合以下條件，獎學金、助學金贈款或其他贈款將可免稅：
a. 您是一名在一所擁有正規教師和教學課程，並定期招收學生以及從事教育工作的教育機構的學位候選人，並且
b. 您收到的獎學金或助學金是用於支付教育機構註冊及求學所需的學費、雜費、或用於教育機構的費用、書籍、用品、和課程所需的設備。

應課稅
您的總收入必須包括：
a. 雜費支出金額，如食宿、旅行和選擇性設備
b. 接受獎學金或助學金贈款條件下的教學、研究，或提供其他服務收到付款金額。但是您不需要將任何在國家衛生服務隊獎學金，或軍隊衛生專業獎學金及財務資助計畫要求您的服務而收到的金額包括在總收入中。

如何報告
通常情況下，您應按以下程序申報必須納入總收入的獎學金、助學金贈款或其他贈款：
如果提交1040表、1040A表、1040EZ表，在稅表的“工資、薪酬、小費”欄位包括申報總額中應課稅的部分。此外，如果課稅金額沒有在W-2報告，請將SCH與課稅金額一同填寫在“工資、薪酬、小費”欄位的左側空白處。如果提交1040NR表或1040NR-EZ表，請在“獎學金和助學金贈款”欄位申報課稅金額。

預估稅付款
如果您的獎學金或助學金的任何一部分需要課稅，您也許必須支付此額外收入的預估稅款。

非居民外國人在美國提供勞務的所得可以不當作美國來源收入，要符合以下所有3個條件：
(1) 是外國雇主，沒有和美國的貿易或生意有關聯；或是美國雇主在外國的辦公室。
(2) 在美國沒有待超過90天
(3) 所得沒超過$3000

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作者：顏方梓
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