美國稅制
流覽次數：5169    添加時間:2006/8/20    來源:Alina Chen

現行的美國稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、銷售稅、財產稅、遺產與贈與稅等。

1、 个人所得税

美国个人所得税从1861年设置开征，中间曾于 1872年到1892年停征。1913年，第16次宪法修正案通过了国会有权对所得征税的条款，并通过了修正宪法之后的第一个个人所得税法。其后，又经过了若干次修订改革。总的来说，税率是不断提高的，宽免额也是不断增加的，所得税在整个财政收入中占的比重不断上升，使美国的税制由过去的以间接税为主体转变为以直接税为主体。美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中，以联邦个人所得税为主。

(1) 纳税人

个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国是世界上较少采用公民管辖权的国家。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。国际上一般是居民包括公民。

(2)课税对象

美国个人所得税的课税对象，是公民和居民来源于全球的所得；非居民是来源于境内的所得。

（3）税率

2002年美国个人所得税的税率如下：

已婚，合并申报的个人所税税率：

已婚，分别申报的个人所得税税率：  

单身个人的个人所得税税率：  

户主(包括丧偶者)个人所得税税率：  

注：符合条件的鳏夫和寡妇可以使用合并申报的税率；非居民人不能使用户主或合并申报的税率。

(4)应纳税所得额及应纳税额的计算

美国个人所得税的计算步骤是：税法规定的纳税人的全部所得先减去不予计列所得=总所得；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”=调整所得；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目=应纳税所得额；乘以适用税率=应纳税额；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终所要缴纳的税款。税法对每一项目的计算有详细的规定和计算规则。

(5) 征收方法

美国个人所得税的应税期间为一年；特殊情况可少于12个月。纳税年度截至日历年12月31日的，为按日历年度计算的纳税年度；截至日历年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计算的纳税年度。个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，在纳税年度终止后次年的第4个月的第15日前申报纳税；领取工薪的纳税人，实行由雇主预扣代缴的制度。

2、 公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的税种，由联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。

（1） 纳税人

公司所得税以美国公司和外国公司为纳税人。美国实行注册地原则。美国税法规定，凡是根据各州法律而成立，并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。

（2） 课税对象

美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球所得）和外国公司来源于美国境内的所得。所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

（3）税率

2002年公司所得税税率：

公司所得税采用超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5个百分点的附加税；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

（4） 应纳税所得额和应纳税额的计算

应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的，公司在取得总所得过程中发生的必要的营业和非营业支出。

公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起止日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收，纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向前转抵3年，向后结转15年。

（资料来源：价值中国网）