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美國養老保險制度的基本情況介紹
流覽次數：4182 添加時間:2014/8/10
一、歷史沿革及概況
美國是世界上建立養老保險制度較早的國家之一。1935 年美國頒佈了《社會保障法案》，建立起養老、遺屬及殘障保險制度(簡稱OASDI)，作為該國主要的養老保障制度。隨著財政困難、嬰兒潮一代的老齡化等問題的出現，單純依靠政府的養老保障模式出現危機。為此，美國開始推行多支柱養老保險模式。1974
年通過了《雇員退休收入保障法》，1978 年通過了《美國國內稅收法案》、1986 年通過了《稅法改革修正案》、2001
年通過了《經濟增長與減稅調和法案》、2002
年通過了《企業改革法案》。這些法案引導雇主為其雇員建立補充養老保險制度，並鼓勵發展個人養老儲蓄，以作為基本養老保險的補充。經過不斷調整與發展，美國逐步形成了包括國家基本養老保險、雇主養老保險和個人儲蓄養老保險在內的“三支柱”養老保險體系。
第一支柱：基本養老保險制度(簡稱OASDI)。嚴格來說，OASDI並不是專門的基本養老保險制度，而是由養老及遺屬保險(OASI)和殘障保險(DI)兩部分組成。該制度是全國性的，覆蓋了美國約96%的勞動人口，包括私人企業中所有獲得報酬的員工，還包括聯邦公務員、非營利性宗教、慈善和教育組織的雇員、州和地方政府雇員、自我經營者、農場經營主、農場工人、家庭工人、牧師、1957
年以後服役的軍人、鐵路員工、國外就業員工等。鑒於OASDI制度主要內容是養老保障，因此我們將其視同為美國的基本養老保險制度。
第二支柱：雇主養老保險計畫。美國的雇主養老保險計畫在20世紀70年代以前基本都是待遇確定型(DB模式)；20世紀80年代以來，以個人帳戶為基礎的繳費確定型(DC模式)養老保險計畫得以迅速發展。美國政府主要通過稅收優惠對DC模式養老保險計畫予以支援，即按照稅法401K有關條款規定實行遞延納稅，即雇主和雇員向個人帳戶注入的資金免征個人所得稅(不計入個人所得稅稅基)，待領取養老金時再與其他收入合併徵收個人所得稅，由於在職時的工資水準一般高於養老金水準，因此遞延納稅降低了職工的稅負，有利於推動養老保險計畫的發展。因此，美國DC模式的雇主養老保險計畫通常也稱為401K計畫。截至2011年，約60%的美國家庭都有401K養老金帳戶。
第三支柱：個人儲蓄養老保險計畫。個人儲蓄養老保險計畫實行自願參保的原則，所有70歲以下且有收入者，無論是否參加了其他養老保險計畫，都可以開設個人退休帳戶(IRA)。為鼓勵個人儲蓄養老的發展，政府對個人開設退休帳戶提供以下兩種稅收優惠：一是普通IRA稅收優惠，主要方式是遞延納稅，即繳費(向帳戶注入資金)不計入個人所得稅基數，到提款時才根據稅法徵收個人所得稅。二是對特殊形式個人退休帳戶(Roth
IRA)的稅收優惠，主要是繳費時不免所得稅，但對投資收益(包括投資分紅、利息等)免稅。
二、美國OASDI制度有關情況
(一)制度模式
美國OASDI制度採取專項稅收保障模式，資金來源為參保人繳納的社會保障稅或稱為工薪稅(Payroll Tax)，稅收全部進入OASDI信託基金(OASDI
Trust
Fund)，用於發放參保人員的基本養老金、遺屬補貼和殘障補貼。基金收支與政府其他方面的稅收和預算完全分離。該計畫為政府強制性計畫，當資金出現收不抵支時，由財政承擔最終兜底責任。
(二)管理方式
OASDI制度由聯邦政府統一組織實施，具體管理部門為聯邦政府的社會保障署，下設10個由社會保障署垂直領導的局、6個服務中心和一個鑒定中心。全國具體從事社會保障稅繳納情況記錄、受益資格認定、諮詢以及資金發放的直接服務機構有一千多家。所有的資金都是在聯邦範圍內統一調配使用。因此，美國的OASDI實行全國統籌。
(三)繳稅基數及比例規定
社會保障稅由雇員和雇主共同繳納，以雇員工資為納稅基數，但設上限，超出上限的部分不再繳納社會保障稅，2011年納稅基數上限為10.68萬美元，2012年提高至11.01萬美元。具體的稅率按照以支定收、適當留有結餘的原則確定，並根據人口年齡結構等因素適時調整，2010年法定稅率為12.4%，由雇主和雇員分別繳納6.2%；2011年雇員稅率下調至4.2%，而雇主稅率仍維持6.2%。個體經營者稅率為10.4%，全部由個人承擔。
(四)待遇領取條件
領取基本養老金的資格包括年齡條件和納稅貢獻條件。領取基本養老金的最低年齡為62歲，而領取全額基本養老金的年齡則在逐漸延長。按現行規定，1937年及以前出生的職工領取全額基本養老金的退休年齡為65歲，1960年及以後出生的職工領取全額基本養老金的退休年齡為67歲。
納稅貢獻條件採取計點方式(積分制)計算，根據納稅的年限和納稅金額確定，但無論實際納稅額的高低，每年最多計4個點。領取基本養老金的最少點數為40，即至少要有10年的繳費才能夠在達到退休年齡後領取基本養老金。
(五)待遇計發和替代率水準
退休人員的基本養老金水準與其在職時的納稅基數掛鉤，繳稅基數越高基本養老金水準越高；基本養老金水準還與領取年齡掛鉤，退休越晚水準越高。基本養老金水準設上下限，以兼顧效率與公平。比如在2008年，最高檔次的基本養老金為每人每月1536美元，最低的為每人每月636美元。從替代率情況看，最低檔收入者的基本養老金替代率為56％，最高檔收入者的替代率為26％，平均替代率約為30%。由於待遇計發公式較為複雜，為了讓參保人員清楚地瞭解自己可以領取的基本養老金金額。美國社會保障署網站上有一個基本養老金計算器，只要輸入個人資訊，就可以預測在不同年齡退休時的基本養老金水準。
(六)參保及基金的基本情況
自20世紀80年代後，美國的OASDI制度就基本實現了對就業人員的全覆蓋。2011年美國有1.58億人繳納社會保障稅，待遇領取人數約5500萬人。2011年OASDI信託基金收入8050億美元，當期支出7360億美元(其中待遇支出約為7250億美元)，基金滾存結餘2.7萬億美元。
文章來源：中華人民共和國財政部
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